Nghị định 255/2026/NĐ-CP về giao dịch liên kết: những điểm mới doanh nghiệp cần biết
Nghị định 255/2026/NĐ-CP là quy định mới về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, do Chính phủ ban hành ngày 30/06/2026 và có hiệu lực từ 01/07/2026.
Nghị định thay thế Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP, áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026. Vì vậy, giao dịch liên kết phát sinh trong cả năm 2026, kể cả trước ngày 01/07/2026, được kê khai và xác định giá theo quy định mới khi quyết toán thuế TNDN năm 2026.
Những điểm mới so với Nghị định 132/2020
| Nội dung | Nghị định 132/2020 (sửa đổi bởi NĐ 20/2025) | Nghị định 255/2026 |
|---|---|---|
| Ngưỡng doanh thu miễn lập hồ sơ (doanh nghiệp không có doanh thu, chi phí từ tài sản vô hình) | Dưới 200 tỷ đồng, kèm điều kiện chức năng đơn giản | Dưới 500 tỷ đồng, bỏ điều kiện chức năng đơn giản |
| Tỷ suất lợi nhuận tối thiểu để được miễn | Phân phối 5%, sản xuất 10%, gia công 15% | Giữ nguyên |
| Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR) – ngưỡng công ty mẹ tối cao tại Việt Nam | Doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 18.000 tỷ đồng | Từ 750 triệu EUR |
| Thông báo về CbCR | — | Mẫu 01/TB-BCLN, nộp trước khi kết thúc năm tài chính của công ty mẹ tối cao; nộp một lần, cập nhật trong 90 ngày khi có thay đổi |
| Nguồn dữ liệu so sánh | Chưa quy định thứ tự ưu tiên nguồn | Thứ tự: nguồn công khai chính thức → cơ sở dữ liệu thương mại → cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế |
| Tỷ suất lợi nhuận ngành | — | Cơ quan thuế có thể công bố tỷ suất lợi nhuận theo ngành, vùng hoặc nhóm người nộp thuế |
| Chi phí lãi vay được trừ | Tối đa 30% EBITDA, phần vượt chuyển sang tối đa 5 năm | Tiếp tục áp dụng mức 30% |
Về xác định bên liên kết, Nghị định 255 kế thừa cách tính với khoản vay và bảo lãnh của Nghị định 20/2025, loại trừ một số giao dịch với tổ chức tín dụng và bổ sung trường hợp loại trừ cho tổ chức 100% vốn nhà nước làm nhiệm vụ mua, bán, xử lý nợ. Ngưỡng sở hữu trực tiếp hoặc gián tiếp từ 25% vốn vẫn là tiêu chí cơ bản.
Nghị định cũng nhấn mạnh quản lý theo rủi ro, tham vấn trước thanh tra, chia sẻ dữ liệu giữa các cơ quan và khuyến khích tuân thủ tự nguyện. Vay, bảo lãnh và nợ nội bộ tập đoàn tiếp tục là trọng tâm kiểm tra.
Miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết
Nhiều doanh nghiệp vừa sẽ được miễn lập hồ sơ quốc gia hơn trước, vì ngưỡng doanh thu tăng từ 200 lên 500 tỷ đồng và bỏ điều kiện chức năng đơn giản. Điều kiện để được miễn theo ngưỡng này:
- Không phát sinh doanh thu hoặc chi phí từ khai thác, sử dụng tài sản vô hình;
- Doanh thu dưới 500 tỷ đồng;
- Tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế trên doanh thu đạt tối thiểu: phân phối 5%, sản xuất 10%, gia công 15%.
Miễn lập hồ sơ không miễn nghĩa vụ kê khai: doanh nghiệp vẫn kê khai thông tin giao dịch liên kết kèm tờ khai quyết toán thuế TNDN, và vẫn phải xác định giá theo nguyên tắc giá thị trường.
Doanh nghiệp cần làm gì cho kỳ tính thuế 2026?
Việc cần làm ngay là rà soát lại danh sách bên liên kết và điều kiện miễn lập hồ sơ theo tiêu chí mới, trước khi khóa sổ năm 2026.
- Rà soát các bên có quan hệ liên kết theo Điều 5 Nghị định 255/2026, đặc biệt các khoản vay, bảo lãnh và giao dịch với cá nhân, người thân của người quản lý.
- Xác định doanh nghiệp có thuộc trường hợp miễn lập hồ sơ theo ngưỡng 500 tỷ đồng hay không.
- Tính trước tỷ lệ chi phí lãi vay trên EBITDA để biết phần lãi vay không được trừ và phần được chuyển sang năm sau.
- Kiểm tra nguồn dữ liệu so sánh đang dùng có đúng thứ tự ưu tiên mới không.
- Nếu thuộc tập đoàn đa quốc gia: xác định nghĩa vụ thông báo và nộp báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR) theo ngưỡng 750 triệu EUR.
- Chuẩn bị hồ sơ xác định giá trước thời hạn quyết toán thuế TNDN, không chờ đến khi cơ quan thuế kiểm tra.
Tri Thức Việt hỗ trợ rà soát bên liên kết, đánh giá điều kiện miễn và lập hồ sơ giao dịch liên kết theo quy định mới. Xem thêm dịch vụ chuyển giá hoặc liên hệ để được tư vấn.
Câu hỏi thường gặp
Nghị định 255/2026 có hiệu lực từ khi nào?
Từ ngày 01/07/2026, áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2026.
Nghị định 132/2020 còn hiệu lực không?
Không. Nghị định 132/2020 và Nghị định 20/2025 được thay thế bởi Nghị định 255/2026; quy định cũ vẫn áp dụng cho các kỳ tính thuế trước năm 2026.
Giao dịch liên kết là gì?
Là giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết về vốn, điều hành hoặc kiểm soát, như mua bán hàng hóa, dịch vụ, vay và cho vay, chuyển nhượng tài sản. Xem thêm bài Giao dịch liên kết: hướng dẫn toàn diện.
Vay tiền giám đốc có phải giao dịch liên kết không?
Có thể. Vay hoặc cho vay với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc người thân của họ từ 10% vốn chủ sở hữu trở lên là một trường hợp quan hệ liên kết.
Doanh nghiệp được miễn lập hồ sơ có phải kê khai giao dịch liên kết không?
Có. Miễn lập hồ sơ xác định giá không miễn việc kê khai thông tin giao dịch liên kết kèm quyết toán thuế TNDN.
Tri Thức Việt administrator
Tác giả bài viết