Lập hồ sơ giao dịch liên kết: Doanh nghiệp cần chuẩn bị những gì?

Lập hồ sơ giao dịch liên kết: Doanh nghiệp cần chuẩn bị những gì?

Trong bối cảnh cơ quan thuế ngày càng siết chặt quản lý giao dịch liên kết, tư vấn lập hồ sơ giao dịch liên kết là nhu cầu cấp thiết đối với các doanh nghiệp có quan hệ liên kết trong và ngoài nước. Việc lập hồ sơ đúng – đủ – kịp thời không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn hạn chế rủi ro truy thu và xử phạt thuế.

Lập hồ sơ giao dịch liên kết: Doanh nghiệp cần chuẩn bị những gì?

Khi sử dụng dịch vụ tư vấn lập hồ sơ giao dịch liên kết, doanh nghiệp cần chuẩn bị các thông tin và tài liệu cơ bản sau:

• Thông tin pháp lý của doanh nghiệp và các bên liên kết

• Sơ đồ cơ cấu tổ chức, quan hệ liên kết

• Hợp đồng giao dịch liên kết (mua bán, vay vốn, dịch vụ, bản quyền…)

• Báo cáo tài chính các năm liên quan

• Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết (Local File, Master File, CbCR nếu có)

• Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết phù hợp

Việc chuẩn bị đầy đủ ngay từ đầu giúp quá trình tư vấn và lập hồ sơ diễn ra nhanh chóng, chính xác.

Các trường hợp được miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết

Theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, không phải mọi doanh nghiệp có giao dịch liên kết đều phải lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.

Trường hợp 1: Giao dịch liên kết chỉ phát sinh giữa các doanh nghiệp tại Việt Nam

Doanh nghiệp được miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết nếu:

• Các bên liên kết đều là doanh nghiệp tại Việt Nam

• Áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

• Không bên nào được hưởng ưu đãi thuế TNDN

Trường hợp 2: Người nộp thuế được miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết nhưng vẫn phải kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP

Trong trường hợp này, doanh nghiệp không phải lập hồ sơ nhưng vẫn phải kê khai đầy đủ thông tin giao dịch liên kết trên tờ khai quyết toán thuế.

Trường hợp 3: Doanh nghiệp thuộc diện được miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết theo Điều 19 của Nghị định 132/2020/NĐ-CP nhưng vẫn cần chú ý đến việc xác định tổng chi phí lãi vay được trừ

Doanh nghiệp cần lưu ý quy định khống chế chi phí lãi vay được trừ (30% EBITDA) để tránh rủi ro khi quyết toán thuế.

Một số lưu ý khi lập hồ sơ giao dịch liên kết

• Hồ sơ phải phản ánh đúng bản chất giao dịch

• Phương pháp xác định giá phải phù hợp với chức năng – rủi ro – tài sản

• Dữ liệu so sánh cần có tính tương đồng cao

• Hồ sơ phải sẵn sàng cung cấp khi cơ quan thuế yêu cầu

Việc sử dụng dịch vụ tư vấn lập hồ sơ giao dịch liên kết giúp doanh nghiệp tránh sai sót chuyên môn và tiết kiệm thời gian.

Thời hạn lập hồ sơ giao dịch liên kết

Hồ sơ giao dịch liên kết phải được lập trước thời điểm nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN và lưu giữ tại doanh nghiệp.

Thời hạn nộp tờ khai giao dịch liên kết

• Thời hạn nộp cùng với tờ khai quyết toán thuế TNDN

• Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ khi kết thúc năm tài chính

Kê khai giao dịch liên kết

Doanh nghiệp có giao dịch liên kết bắt buộc kê khai thông tin trên Phụ lục I – Thông tin về quan hệ và giao dịch liên kết.

Giao dịch liên kết khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Cơ quan thuế thường tập trung kiểm tra:

• Tính hợp lý của chi phí giao dịch liên kết

• Giá giao dịch có phù hợp với nguyên tắc giao dịch độc lập hay không

• Chi phí lãi vay, phí dịch vụ, phí bản quyền

Hướng dẫn kê khai giao dịch liên kết khi lập hồ sơ giao dịch liên kết

Mục I. Thông tin về các bên liên kết

Kê khai đầy đủ thông tin pháp lý, mối quan hệ liên kết, tỷ lệ sở hữu.

Mục II. Các trường hợp được miễn kê khai giao dịch liên kết, miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Xác định rõ doanh nghiệp có thuộc diện miễn hay không theo quy định pháp luật.

Mục III. Thông tin xác định giá giao dịch liên kết

Trình bày phương pháp xác định giá, dữ liệu so sánh, phân tích chức năng – rủi ro.

Mục IV. Kết quả sản xuất kinh doanh sau khi xác định giá giao dịch liên kết

So sánh kết quả trước và sau khi điều chỉnh giao dịch liên kết.

Rủi ro khi lập hồ sơ giao dịch liên kết

Rủi ro 1: Thiếu cơ sở dữ liệu để so sánh

Không có dữ liệu độc lập phù hợp dễ bị cơ quan thuế bác bỏ.

Rủi ro 2: Nộp thiếu công văn giải trình giao dịch liên kết

Thiếu giải trình làm tăng nguy cơ bị ấn định thuế.

Rủi ro 3: Rủi ro từ Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia

Thông tin không nhất quán giữa các quốc gia có thể bị thanh tra.

Rủi ro 4: Sử dụng sai phương pháp so sánh

Phương pháp không phù hợp dẫn đến điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế.

Rủi ro 5: Thiếu minh bạch nguồn gốc số liệu

Dữ liệu không rõ nguồn gốc dễ bị loại bỏ.

Rủi ro 6: Sử dụng dữ liệu so sánh không tương đồng với hoạt động

Khác biệt ngành nghề, quy mô làm giảm độ tin cậy của hồ sơ.

Mức phạt nếu không lập Hồ sơ giao dịch liên kết thế nào?

Doanh nghiệp có thể bị:

• Phạt vi phạm hành chính về thuế

• Ấn định giá giao dịch liên kết

• Truy thu thuế và tiền chậm nộp

• Tăng rủi ro thanh tra, kiểm tra thuế trong các năm tiếp theo

Liên hệ chúng tôi

Nếu doanh nghiệp đang cần tư vấn lập hồ sơ giao dịch liên kết, hỗ trợ kê khai và rà soát rủi ro theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, hãy liên hệ với chúng tôi để được tư vấn chuyên sâu, đúng quy định và tối ưu chi phí thuế.